台灣企業每兩個月就要向國稅局申報一次營業稅，其中通常而言，有開發票的公司都是填 401 報表。
不僅在國稅局申報時會用到，當企業向銀行申請企業貸款，或是營運周轉金，也會遇到銀行要求提供公司近期的 401 報表，用途是財力證明。
營業稅報表以 401 為大宗，但除了 401，還有從 402 到 409 不等的報表，每間公司會碰到的通常只有其中一張（除非漏繳或逃稅）。
如果填錯表別，或是漏報，可能產生補稅或滯怠報金，建議委託專業的會計師事務所處理。
Key Takeaways
- 一般自行申報營業稅會用到 401、403、404 其中一張；405、409 由國稅局核定發單，407、408 則在特定情況下自行報繳
- 多數有開統一發票的公司用 401，兼營免稅或特種稅額業務用 403，專營特種稅額計算且自行申報的營業人用 404
- 銀行要的「401 報表」是申報完成後的申報書收執聯，不是空白表格
- 線上印繳款書時，要特別注意的三個欄位是所屬年月、稅籍編號、繳納金額
- 稅籍編號不是統編，它印在統一發票購票證上
稅務報表類型有哪些？
401 報表是最常見的稅務報表類型。
台灣大部分有開發票的公司，報營業稅填 401 報表。
401 報表適用於一般買賣或勞務、屬於「一般稅額計算」的加值型營業人，用銷項減進項的方式繳稅。
如果你的公司有開發票、沒賣免稅商品（例如農產品）、不是特種行業，基本上採用 401 報表。
但如果公司沒有營業登記，也沒有開發票，就不會有401申報書喔。
營業稅的表還有 403、404、405、407、408、409，會分這麼多種，是因為不同類型的營業人，計稅方式跟申報義務不一樣。
- 401
「一般稅額計算」，大多公司用的報表類型。 - 402
境外電商使用的營業稅申報書、繳款書。 - 403
給同時賣應稅跟免稅商品的公司用的，例如大賣場同時賣家電跟生鮮蔬菜，進項扣抵的算法會比 401 複雜。 - 404
給金融保險、典當、夜總會這類特種稅額的行業用的，稅務計算方式不同，直接用銷售額乘稅率。 - 405
國稅局每季寄給小規模營業人的繳款書，上面金額都算好了。 - 406
國稅局抓到逃漏稅或特殊狀況，寄來要求補繳稅額的帳單。
例如公司機器被法拍，法院代扣營業稅不足，國稅局還是會要你繳稅。 - 407
非營利機關團體偶爾賣東西時用的報表。 - 408
跟國外買勞務時用的報表。 - 409
最好不要收到，這代表你逾期沒報，國稅局替你算完寄來的追討單。
上述營業稅的表大致可以分成兩類：
- 你自己申報繳稅用的（401、403、404）
- 國稅局算好了，直接寄給你的（405、407、408、409）
自動報繳：401、403、404
這三組號碼各有對應的申報書跟繳款書，是你自己申報、自己繳稅時用的。
| 編號 | 適用對象 | 計稅方式 | 申報頻率 |
|---|---|---|---|
| 401 | 專營應稅及零稅率的營業人（多數有開發票的公司） | 銷項稅額 − 依法可扣抵的進項稅額 | 原則上每 2 個月（單月 15 日前） |
| 402 | 在台灣有辦過稅籍登記的境外電商 | 銷售額 × 5% | 每 2 個月 |
| 403 | 同時經營應稅與免稅（或特種稅額）業務的營業人 | 一般稅額部分：銷項稅額 − 可扣抵進項稅額；特種稅額部分另按適用稅率計算 | 每 2 個月 |
| 404 | 專營特種稅額計算，而且採自行申報的營業人（例如金融保險、信託投資、證券、期貨、票券、典當、特種飲食業） | 銷售額 × 法定稅率 | 每 2 個月 |
401 跟 403 比較容易搞混，因為都是銷項減進項。
差別在 403 的營業人同時有不同稅額的收入，買進來的東西不能全部扣稅，要算出哪些免稅可以不用扣稅，而特種稅額的部分則按適用稅率另計。
其他營業稅繳款書：405、407、408、409
這幾張有的是國稅局直接寄給你，有的是特殊狀況下需要自行報繳。
| 編號 | 什麼時候會碰到 | 適用對象 |
|---|---|---|
| 405 | 國稅局每季寄發，按查定稅額繳納 | 小規模營業人 |
| 406 | 國稅局認定有租稅規避，重新核定稅額後寄發 | 簡單說就是低報少報，結果被抓到 |
| 407 | 非營利機關團體發生非經常性應稅銷售時，自行填表申報，於次月 15 日前報繳 | 未辦稅籍登記的學校、財團法人等 |
| 408 | 向國外購買勞務，且沒有用 401、403、404 申報繳納時，自行報繳 | 符合報繳條件的國外勞務買受人（符合營業稅法第 36 條條件者免予繳納，但免用表單不等於免稅） |
| 409 | 逾期沒申報，國稅局替你核定稅額後寄發 | 簡單說就是忘記申報被抓到 |
其中 405 是小規模營業人常見的一張報表，像是路邊的早餐店、小吃攤、個人工作室都適用。
經國稅局核定達起徵點（貨物每月 10 萬元、勞務每月 5 萬元）後，店家每三個月會收到一張 405，國稅局會在上面寫好金額，只要記得繳款就可以了。
小規模營業人月銷售額低於適用起徵點者，免徵營業稅。
以每月營業 30 天計算，一間早餐店平均一天賣 3,400 元，月銷售額就是 10 萬 2,000 元，達到起徵點。
國稅局就會寄給早餐店老闆，上面會寫要繳多少錢。
快速判斷稅務類型
什麼叫做特種行業與特種稅額？
特種稅額計算適用於金融、保險、特殊行業，稅額計算方式跟普通營業不一樣，要填 404 報表。
金融保險與特種飲食業的特種稅額，是直接拿銷售額乘上適用稅率，沒有這種「銷項減進項」的步驟。
一般營業人繳的稅，簡單講就是「賣出去的稅額，減掉買進來可以扣的稅額」。
計入上一期的留抵後，如果公司還有溢付稅額，原則上國稅局是留到下一期繼續扣，面對零稅率銷售等法定情形就可以申請退稅。
- 金融保險相關
銀行、保險本業稅率 5%；
信託投資、證券、期貨、票券、典當的專屬本業稅率 2%；
保險業再保費收入稅率 1% - 特種飲食業
夜總會、有娛樂節目的餐飲場所稅率 15%；
酒家及有陪侍服務的茶室、咖啡廳、酒吧稅率 25%
其中，金融保險跟典當這些業別，如果還有做本業以外的生意（例如銀行出售應稅房屋），那部分的稅率不會一起算，而是跟一般營業人一樣是 5%。
如果不確定適用哪一種報表，可以看上一期的申報書，上面會載明課稅類別；如果是新創公司，你也沒有上一期報表可以看，建議先找會計師事務所合作確認，或直接電洽國稅局詢問。
什麼時候要用到這些營業報表？
申請企業貸款或周轉金
銀行審企業貸款時，需要看你的營收、穩定度、企業信用等等。
401 報表上面有每一期的銷售額跟稅額，是經國稅局受理的申報紀錄，最具公信力，銀行會直接拿來評估公司的營收狀況。
要求的期數依銀行及方案而定，常見的是近一年份，按每兩個月申報一次計算，一年共 6 期，實際請依銀行要求準備。
銀行拿到 401 不是只看總數，而是把多期報表排在一起橫向比對。
主要看的是課稅銷售額有沒有持續、穩定？營收趨勢是成長還是衰退？有沒有季節性波動？
零稅率銷售額也會看，可作為了解外銷等零稅率業務的參考。
實際企業貸款的額度，各家銀行標準都不一致，會依營收、財務狀況與還款能力綜合評估。
但 401 報表做為財力證明，是最直觀的文件資料。
但是如果平常低報稅，就會產生幾個負面影響，可能會影響銀行審核企業貸款過件的狀況：
- 明明有一定公司規模，但是長期申報營業額卻明顯偏低
銀行可能進一步確認是否有內外帳的問題，或是是不是經營不善？ - 頻繁遲報、補報，或營業額忽高忽低
沒有合理解釋，有可能被銀行視為信用風險。
如果主力商品會因為季節性而異動，例如是薑母鴨店，夏天沒有人在吃薑母鴨的，那申請時要主動提出說明，不要想說「啊銀行一定知道啦」，多一段解釋、多一分保障。 - 中斷申報
就算當期零營業額也要申報，斷繳在銀行眼裡就是紀錄不完整。
你有繳，第三者才知道說營業額到底是零還是刻意不報。
除了銀行貸款，以下場合也可能被要求出示報表：
- 申請政府紓困或青年創業貸款
- 參加政府採購投標（部分標案要求附申報書收執聯或完稅證明）
- 會計師年度簽證查核
配合國稅局選案查核
國稅局每年會針對特定產業或異常申報的公司進行選案查核，例如營業額跟同業差太多、進項比例異常、長期零申報突然有大額銷售、或者被檢舉，這些會讓你被排進查核名單。
查核的時候會調閱你過去的申報書、進銷項明細、帳簿憑證。
401 報表此時就很重要，稽徵機關會比對你申報的銷售額跟實際開出的發票有沒有落差，進項有沒有不符合扣抵規定的憑證混進去。
被選到不一定代表你被認定有問題，但資料要記得準備齊全。
確認手上有近五年的申報書收執聯、進銷項憑證、帳簿紀錄，收到通知後在期限內備妥就好。
如果是委託會計師申報，這些資料通常在對方那邊，第一時間跟會計師確認最快。
怎麼填寫營業稅繳款書？
線上繳款書怎麼開？
財政部稅務入口網有線上繳款書列印功能。
進去之後選繳款類別，填入統一編號，系統會自動帶出公司名稱、負責人、地址跟電話。
帶出的欄位核對無誤即可，但有三個欄位要自行填寫：所屬年月、稅籍編號、繳納金額。
所屬年月
不是填寫資料的當前月份，是要繳納的這筆稅「屬於」哪一期。
一般營業人是每兩個月一期，例如 1～2 月的稅在 3 月 15 日前申報，所屬年月要選 1～2 月，不是 3 月。
表單上有「按月」跟「按期」兩個選項，可以核對既有的申報方式選擇。
多數公司是按期，「按月」是經核准按月申報的外銷或特定營業人才會用到。
記得年份要填民國年，不是西元年。
稅籍編號（後 7 碼）
稅籍編號跟統一編號是兩組不同的號碼。
統編是公司登記時配的，給外面的人核對身分用，共計 8 碼。
稅籍編號是國稅局做稅籍登記時配的，是公司跟國稅局之間的稅務帳號，共計 9 碼，不過網站表單只要求填後 7 碼。
稅籍編號印在「統一發票購票證」上面，翻出購票證就能看到。
如果是全面使用電子發票、手上沒有紙本購票證的公司，可以翻開任何一期的申報書收執聯，表頭也有稅籍編號。
不確定的話，可以直接致電詢問會計師或洽所轄國稅局詢問。
繳納金額
填的是申報書上的「本期應實繳稅額」，不是直接拿銷項減進項的數字。
實繳金額還會受到上期留抵、依法不得扣抵的進項等項目影響，所以直接抄申報書上的最終數字最準。
401 報表怎麼下載？
申報完成後，要取得「申報書收執聯」。
空白表在財政部稅務入口網可以下載，但銀行要的不是空白表，是申報成功、有收件編號的那一份。
如果使用營業稅離線建檔程式的話，在步驟 13「申報書收執聯／繳款書列印」可以列印。
委託記帳士或會計師申報的話，收執聯在對方手上，可以直接跟記帳士要已完成申報的收執聯影本。
營業稅要怎麼繳納？
稅金可以在指定銀行臨櫃繳納（郵局不代收）。
如果稅額 3 萬元以下，甚至可在便利商店繳納（補稅不收）。
也可以透過晶片金融卡網路轉帳繳納（補稅不收）。
繳納期限看申報方式：
- 按期申報
每期結束後 15 天內繳完（例如 1～2 月的稅，3 月 15 日前繳） - 按月申報
次月 15 日前，遇到假日會順延。
逾期沒繳的話，每遲 3 天加徵本稅 1% 的滯納金，最多加到 30 天。
超過 30 天還沒繳也沒申請復查，國稅局會移送強制執行，而且從第 31 天起有額外利息產生，利息按郵局「一年期定存利率」按日加計利息計算。
401 報表｜常見問題
401 報表跟 403 報表差在哪裡？
差在你的公司有沒有同時經營免稅或特種稅額的業務。
純做應稅及零稅率生意用 401。
同時有免稅收入（例如銷售未加工的農產品），就要用 403，進項須依規定計算可扣抵的部分。
小規模營業人需要自己報營業稅嗎？
經國稅局核定按查定方式課徵的小規模營業人，通常不必自行填報 401。
達適用起徵點者，國稅局會每季寄 405 繳款書給你，按查定稅額去繳就好。
月銷售額未達起徵點（貨物 10 萬元、勞務 5 萬元）者免徵營業稅。
統一編號跟稅籍編號是同一個東西嗎？
不是。
統編是 8 碼，用來識別公司身分。
稅籍編號是你跟國稅局之間的稅務帳號，印在統一發票購票證上，也會出現在申報書收執聯的表頭。
線上印繳款書的時候，兩個號碼要分開填。
沒有營業額也要申報 401 嗎？
要。
正常營業且應申報 401 的營業人，就算當期沒有銷售額，也要在期限內完成申報。
確認沒有銷售額後填零，進項照常申報，該期沒有應繳稅額就不用繳錢，但申報這個動作不能省。逾期未申報可能被加徵滯怠報金。
忘記申報營業稅會怎樣？
依營業稅法第 49 條，逾期未超過 30 天，每逾 2 天按應納稅額加徵 1% 滯報金，最少 1,200 元、最多 12,000 元。
超過 30 天，按核定應納稅額加徵 30% 怠報金，最少 3,000 元、最多 30,000 元。
就算當期沒有應納稅額，滯報金還是 1,200 元、怠報金 3,000 元。
若因未申報而被核定應納稅額，國稅局會寄發 409 繳款書；滯怠報金則另行核定。
401 報表上面的數字怎麼看？
401 報表分成三塊。
- 銷項
這一期申報的銷售額（未稅）跟銷項稅額，代表公司賣了多少東西。 - 進項
這一期申報的進貨、費用等憑證金額跟進項稅額，不等於公司全部成本。 - 稅額
銷項稅額減掉可扣抵的進項稅額，再計入上期留抵等調整，才是本期應實繳稅額；
溢付稅額原則上留抵，符合規定者可以申請退稅。
銀行看的重點是銷項那一塊的金額，因為它反映的是你的營業規模。
新設公司第一次報 401 要注意什麼？
公司設立登記完成後，要確認已完成稅籍登記及發票使用相關申請，再依核定方式開立發票。
第一期的申報期間從稅籍登記日起算到當期結束，天數可能不滿兩個月，但還是要在當期結束後次月 15 日前申報。
第一次申報可能有裝潢、設備、開辦費等進項；若依法可扣抵的進項稅額高於銷項稅額，差額原則上留抵到下期，符合退稅條件者另依規定申請。
401 報表可以線上查詢過去的紀錄嗎？
要看原本使用的申報方式。
使用營業稅離線申報軟體且保留歷史資料的話，可切換所屬年月後列印該期收執聯。
委託記帳士用離線軟體申報的話，歷史紀錄存在對方的電腦裡，直接跟記帳士要影本比較快。